Czy sprzęt rehabilitacyjny można odliczyć od podatku?

Odliczenie sprzętu rehabilitacyjnego od podatku jest możliwe w przypadku osób niepełnosprawnych, które potrzebują konkretnych urządzeń, aby móc normalnie lub po prostu lepiej funkcjonować. Jednak nie wszystkie sprzęty podlegają uldze podatkowej. Sprawdzamy, jakie warunki trzeba spełnić, by odliczenie od podatku było możliwe.

Sprzęt medyczny musi być „indywidualny” – to warunek odliczenia urządzeń od podatku

Choć wiele urządzeń ułatwia osobom niepełnosprawnym życie i codzienne funkcjonowanie, nie wszystko można odliczyć od podatku. Aby można było uzyskać ulgę podatkową, sprzęt medyczny musi między innymi nosić znamiona „indywidualności”. Co to oznacza? Jest to interpretacja przepisów prawnych, a dokładnie art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT. Zgodnie z nim odliczeniu mogą podlegać wydatki poniesione na zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem. Do tej grupy nie należy sprzęt gospodarstwa domowego.

Jak to rozumieć? Oznacza to, że sprzęt, który osoba niepełnosprawna chciałaby odliczyć od podatku, nie może nadawać się do powszechnego użycia – w tym użycia przez osoby zdrowe i sprawne.

Podsumowując – urządzenia, które można odliczyć od podatku, muszą:

• służyć rehabilitacji i przywracaniu zdrowia oraz ułatwiać wykonywanie czynności życiowych,
• być ściśle powiązane z rodzajem niepełnosprawności osoby, która chce je odliczyć,
• mieć indywidualny charakter.

Kosiarka automatyczna odpada, oprogramowanie do laptopa wchodzi w grę

Jak rozróżnić sprzęty, które można odliczyć? Przepisy jasno określają, że uldze nie podlega sprzęt gospodarstwa domowego. Zmywarka, pralka, lodówka czy odkurzacz nie mogą więc zostać odliczone od podatku. A co z urządzeniami, które nie są niezbędne, ale znacząco pomagają prowadzić w miarę normalne życie? Ciekawym przykładem jest na przykład automatyczna kosiarka, która ułatwia życie osoby mieszkającej w domu z ogródkiem. Nie należy ona do sprzętów niezbędnych do życia, dlatego zgodnie z przepisami nie można odliczyć jej od podatku. Czy brak takiej kosiarki znacząco utrudni życie osobie, która nie może skosić trawnika w inny sposób? Oczywiście, jednak nie spełnia ona jednego z trzech warunków wymienionych w artykule 26.

Od podatku można na przykład odliczyć natomiast oprogramowanie komputerowe albo zakup aplikacji, które ułatwią poruszanie się w sieci osobom z dużą wadą wzroku. Według interpretacji z 29 września 2023 r. (nr 0111-KDSB2-2.4011.278.2023.2.AP) odpowiednie aplikacje i programy mogą zmniejszyć negatywne konsekwencje zdrowotne oraz ułatwić wykonywanie czynności życiowych osobom niepełnosprawnym, dlatego podlegają odliczeniu od podatku.

Zakup sprzętów na zamówienie – jak wygląda odliczenie od podatku w takiej sytuacji?

Są sytuacje, w których nawet sprzęt codziennego użytku, nadający się do powszechnego stosowania przez zdrowe osoby, musi być dla niepełnosprawnej osoby specjalnie zaprojektowany i dopasowany. Zdarza się, że takie zalecenia daje lekarz – nie każda osoba z orzeczeniem o niepełnosprawności może bezpiecznie korzystać z ogólnodostępnych na rynku zmywarek czy pralek, nie wspominając o prysznicu czy wannie. Co przepisy mówią w tej sytuacji? Zdaniem specjalizujących się w temacie prawników i księgowych kluczowe jest udowodnienie, że dane urządzenie zostało dostosowane do rodzaju niepełnosprawności oraz jest wykorzystywane przez konkretną osobę. Jeśli pojawią się wątpliwości w kwestii ulgi, wyjściem jest wystąpienie o interpretację indywidualną.

Wydatki na zakup i naprawę sprzętu rehabilitacyjnego są w Polsce nielimitowane, co oznacza, że podatnik może odliczyć pełną kwotę wydatków. Ograniczeniem jest jednak charakter zakupionych urządzeń. Przepisy określają, że sprzęt musi być ściśle powiązany z niepełnosprawnością i mieć indywidualny charakter.